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給与所得者は、給与・賞与の支給を受ける際、税額表に基づき所得税を概算で天引きします。そのため、その年の給与の支給総額に対して計算した税額とは一致しません。
その年の最後の給与を支払う際に、「年末調整」を行い源泉徴収額の過不足分を清算いたします。
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| ■ ２． 給与所得者の所得税額（年末調整額）の算出方法 |
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給与所得者には、勤務に伴う必要経費の概算控除として、「給与所得控除」が認められています。
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給与の収入金額
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給与所得控除額
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| 〜1,800千円以下 |
収入金額×40% |
| 1,800千円超〜3,600千円以下 |
収入金額×30%＋180千円 |
| 3,600千円超〜6,600千円以下 |
収入金額×20%＋540千円 |
| 6,600千円超〜10,000千円以下 |
収入金額×10%＋1,200千円 |
| 10,000千円超 |
収入金額×5%＋1,700千円 |
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| ■ ４． 所得税・地方税の税額早見表 |
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課税所得金額
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所得税
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地方税
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税率
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控除額
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| 1,950千円以下 |
5% |
無し |
一律10% |
| 1,950千円超〜3,300千円以下 |
10% |
975千円 |
| 3,300千円超〜6,950千円以下 |
20% |
427.5千円 |
| 6,950千円超〜9,000千円以下 |
23% |
636千円 |
| 9,000千円超〜18,000千円以下 |
33% |
1,536千円 |
| 18,000千円超 |
40% |
2,796千円 |
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所得から差し引かれる金額（所得控除）
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種類
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控除を受けられる場合
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| 社会保険料控除 |
健康保険料、公的年金保険料、介護保険料の支払額 |
| 小規模企業共済等掛金控除 |
小規模企業共済の掛金、確定拠出年金法の個人型年金加入者掛金、心身障害者扶養共済制度に係る掛け金の支払い |
| 生命保険料控除 |
一般生命保険料や個人年金保険料の控除額（上限各5万円・地方税各3.5万円）
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保険料の支払額
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控除額
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| 2,5000円以下 |
支払保険料 |
| 25,000円超50,000円以下 |
支払保険料×2分の1＋12,500円 |
| 50,000円超100,000円以下 |
支払保険料×4分の1＋25,000円 |
| 100,000円超 |
50,000円 |
※確定給付企業年金の加入者負担掛金は、一般生命保険料控除の対象となります。 |
| 地震保険料控除 |
地震保険の控除額（上限5万円）旧長期損害保険だけ（上限1.5万円）
※ 地震保険料と長期損害保険を合わせて上限は5万円
地震保険の控除額
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保険料の支払額
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控除額
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| 5万円以下 |
支払保険料 |
| 5万円超 |
5万円 |
旧長期損害保険の控除額
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保険料の支払額
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控除額
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| 1万円以下 |
支払保険料 |
| 1万円超2万円以下 |
支払保険料×2分の1＋5千円 |
| 2万円超 |
1万5千円 |
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| 雑損控除 |
災害や盗難、横領により住宅や家財などに損害を受けた場合の控除額はイとロのいずれか多い方の金額
イ. 差引損失額−所得金額の10分の1
ロ. 差引損失額にうち災害関連支出の金額−5万円
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| 医療費控除 |
納税者本人または生計を一つにする配偶者その他の親族に一定額以上の医療費の支払がある場合（最高200万円）
・その年中に支払った医療費−保険金などで補填される額−（10万円又は所得金額の5%のいずれか少ない額）
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| 寄付金控除 |
国、地方公共団体等に支出した寄付金や特定の政治献金などがある場合（所得金額の40%又は特定寄付金の額のいずれか少ない金額）−2千円
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| 寡婦・寡夫控除 |
寡婦又は寡夫である場合 |
| 勤労学生控除 |
勤労学生である場合 |
| 障害者控除 |
本人、控除対象配偶者、扶養親族が障害者である場合 |
| 配偶者控除 |
控除対象配偶者がいる場合 |
| 配偶者特別控除 |
合計所得額が1,000万円以下で配偶者の合計所得金額が38万円を越え、76万円未満の場合（最高38万円） |
| 扶養控除 |
扶養親族がいる場合 |
| 基礎控除 |
38万円の控除 |
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税金から差し引かれる金額（税額控除）
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種類
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控除を受けられる場合
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| 配当控除 |
配当所得がある場合、課税総所得金額1,000万円以下のとき、配当所得金額の10%（1,000万円を超える部分は5%）を税額控除 |
| 住宅借入金等特別控除 |
家屋を住宅借入金等で新築、購入又は増改築等をした場合 |
| 政党等寄付金特別控除 |
特定の政治献金のうち政党等や政治団体に対して寄付をした場合 |
| 住宅耐震改修特別控除 |
家屋を耐震改修をした場合 |
| 電子証明書等特別控除 |
国税電子申告・納税システムを使って、確定申告をした場合 |
| 源泉徴収税額 |
給与や年金などの支払を受ける際に源泉徴収された所得税がある。 |
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控 除 区 分
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所得税
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住民税
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| 基礎控除 |
38万円 |
33万円 |
| 配偶者控除 |
一般の控除対象配偶者 |
38万円 |
33万円 |
| 老人控除対象者 |
48万円 |
38万円 |
| 同居特別障害者 |
一般の控除対象配偶者 |
73万円 |
56万円 |
| 老人控除対象配偶者 |
83万円 |
61万円 |
| 扶養控除 |
一般の扶養親族 |
38万円 |
33万円 |
| 特定扶養親族（16歳以上23歳未満） |
63万円 |
45万円 |
| 老人扶養親族 |
同居老親等以外の者 |
48万円 |
38万円 |
| 同居老親 |
58万円 |
45万円 |
| 同居特別障害者 |
一般の扶養親族 |
73万円 |
56万円 |
| 特定扶養親族 |
98万円 |
68万円 |
| 同居老親等以外の老人扶養親族 |
83万円 |
61万円 |
| 同居老親 |
93万円 |
68万円 |
| 障害者控除 |
一般の障害者 |
27万円 |
26万円 |
| 特別障害者 |
40万円 |
30万円 |
| 寡婦控除 |
一般の寡婦 |
27万円 |
26万円 |
| 特別の寡婦 |
35万円 |
30万円 |
| 寡夫控除 |
27万円 |
26万円 |
| 勤労学生控除 |
27万円 |
26万円 |
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配偶者の合計所得金額
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配偶者特別控除額
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| 38万円超40万円未満 |
38万円 |
| 40万円以上45万円未満 |
36万円 |
| 45万円以上50万円未満 |
31万円 |
| 50万円以上55万円未満 |
26万円 |
| 55万円以上60万円未満 |
21万円 |
| 60万円以上65万円未満 |
16万円 |
| 65万円以上70万円未満 |
11万円 |
| 70万円以上75万円未満 |
6万円 |
| 75万円以上76万円未満 |
3万円 |
| 76万円以上 |
0円 |
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